In den deutschen Bilanzierungsvorschriften sind auf Basis der Kreditinstituts-Rechnungslegungsverordnung (RechKredV) in der HGB-Bilanz als außerbilanzielle Verpflichtung die folgenden Verpflichtungen auszuweisen:

• Eventualverbindlichkeiten:
  • Eventualverbindlichkeiten aus weitergegebenen abgerechneten Wechseln
  • Verbindlichkeiten aus Bürgschaften und Gewährleistungsverträgen
  • Haftung aus der Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten
• Andere Verpflichtungen
  • Rücknahmeverpflichtungen aus unechten Pensionsgeschäften
  • Platzierungs- und Übernahmeverpflichtungen
  • Unwiderrufliche Kreditzusagen

Zusagen für Operate-Lease-Verträge werden aufgrund des fehlenden Kredittatbestandes nicht als unwiderrufliche Kreditzusagen klassifiziert und werden deshalb auch nicht in der HGB-Bilanz der Bank unter dem Bilanzstrich als außerbilanzielle Verpflichtung ausgewiesen. Gemäß EBA Q&A 2021_6239 könnten diese Zusagen i. S. d. Art. 166 Abs. 10 CRR behandelt werden, da eine Klassifizierung als Kreditlinie i. S. d. Art. 166 Abs. 8 CRR nicht zutrifft. Art. 166 Abs. 10 CRR verwendet jedoch den Begriff „außerbilanzielle Verpflichtung“, der sachlich wiederum mit einem Bilanzausweis im Zusammenhang stehen könnte.

Aus diesem Grund bitten wir um Klarstellung, dass Leasingzusagen von Operate-Lease-Verträgen nicht in den aufsichtsrechtlichen Meldungen zu berücksichtigen sind, da diese Zusagen gemäß den nationalen Rechnungslegungsvorschriften nicht in der Bilanz ausgewiesen werden.

According to the German accounting regulations, the following obligations must be shown in the HGB balance sheet as an off-balance sheet obligation based on the Credit Institution Accounting Ordinance (RechKredV):

• Contingent obligations:
  • Contingent obligations from transferred settled bills of exchange
  • Liabilities arising from guarantees and warranty contracts
  • Liability arising from the provision of collateral for third-party liabilities
• Other obligations
  • Repurchase commitments under reverse repo transactions
  • Placement and underwriting commitments
  • Irrevocable loan commitments

Commitments for operate-lease contracts are not classified as irrevocable loan commitments due to the lack of credit balance and are therefore not shown in the bank's HGB balance sheet below the balance sheet as an off-balance sheet obligation. According to EBA Q&A 2021_6239, these commitments could be dealt with within the meaning of Article 166 (10) CRR, since a classification as a credit facility within the meaning of Article 166 (8) CRR does not apply. However, Article 166 (10) CRR uses the term “off-balance sheet obligation”, which in turn could be related to a balance sheet statement.

For this reason, we ask for clarification that lease commitments from operate-lease contracts are not to be included in ECB relevant supervisory reportings, as these commitments are not shown on the balance sheet in accordance with national accounting rules (HGB).